納稅人聘配偶圖降稅率 裁決證明稅局懷疑合理
【明報專訊】加拿大納稅人有多種合法的途徑與配偶分割收入來降低邊際稅率，但有一種經常被嘗試的收入分割法，總是引起聯邦稅務局(圖)的懷疑，那就是聘用配偶在自己的企業工作，或納稅人本身是一名僱員，讓配偶成為自己的「助理」。
聯邦稅務法院在上月發表的一項裁決，證明了稅務局的懷疑是有理由的，而任何配偶若採此種方式報稅，必須有一切相關文件佐證。
該宗稅務個案涉及的納稅人從事空調、爐頭等電器的銷售業務。他與Costco簽約，並擁有獨家代理權。
在Costco的入口處，有一個售貨亭提供預先印好的空白表格，潛在的客戶可填寫表格來表示對這些產品的興趣。這些表格在被收集後，潛在客戶會接到電話來確認自己是否符合條件。符合條件的潛在客戶會被安排與這名納稅人見面，後者會準備一份提案。如果客戶接受提案並簽約，納稅人就能獲取佣金。
稅務局對該名納稅人在2016年和2017年申報的收入進行了審查，納稅人分別申報了約8萬元和9萬元的就業收入，其中每年約有3.3萬元是佣金收入。在納稅人申報的就業開支中，每年有2萬元支付給他的配偶。
該名納稅人聲稱，他的配偶致電給潛在的客戶並安排各種預約，因此，她作為一名自僱的承包商，就提供的服務獲得了報酬。
儘管納稅人承認，她沒有直接收到報酬，但他聲稱，她在2016年總共獲得了約3.5萬元，在2017年獲得了3.1萬元，這些款項是作為她分攤房貸還款、從聯名的銀行帳戶中提取現金或其他借記交易來支付給她的。
然而，納稅人聲稱的上述款項不被稅務局接納。稅務局堅稱，納稅人與配偶沒有簽訂合約，也沒有提交任何詳細的信息或文件來證明他向配偶支付佣金或工資，或他們之間存在工作關係。這可能包括付款證明、任務說明、時間表、僱員記錄、T4表格等。納稅人提供了一些文件，包括T2200表格和聯名銀行帳戶的月結單。
納稅人在交叉盤問時承認，他沒有保留任何向配偶付款的記錄。儘管他在2016年和2017年的報稅表上申報的金額少於他聲稱支付給配偶的金額，但他不明白這筆錢是如何量化的，因為他完全依賴於會計師來確定申報的適當金額。他還承認，提取的現金和借記交易是用於普通的家庭開支，不一定是專門用於他的配偶，他也沒有向她的個人銀行帳戶存入款項。
稅務局的立場是：該名納稅人據稱支付給配偶的任何款項，實際上是與她沒有直接關係的共同家庭開支。此外，沒有證據表明她提供過任何服務，納稅人也無法提供她在2016年或2017年的任何時候聯繫客戶的日志或筆記本或客戶名單。
該名納稅人辯稱，沒有需要提供實際的合約，單憑他的證詞應足以證明他的配偶是獨立承包商的身分以及向她支付的金額。
他的上述說法被聯邦稅務法院的法官駁回，法官同意稅務局的立場，因為沒有賬簿、記錄和文件來支持納稅人的說法。法官據此裁定稅務局不接納納稅人申報的就業開支是正確的。
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