TFSA超額存款接「教育信」未罰 稅民再犯被罰款不服上訴駁回
法官：對法律無知不能構成理據
【明報專訊】一名納稅人在向免稅儲蓄帳戶(TFSA)超額存款後，未被罰款，只收到了聯邦稅局發出的一封「教育信」；次年他再次向TFSA超額存款，這次被稅局罰款，他不服，入稟聯邦法院上訴。法官判他敗訴，指對法律的無知不能構成合理的錯誤。
上訴人表示，他是被稅局「我的帳戶」的信息誤導了。
該宗案件中的納稅人在2020年的TFSA存款限額為6,337元，但他在2020稅務年度向TFSA帳戶存入了12,563元。
聯邦稅局確定該名納稅人在2020年向TFSA超額存款6,226元，並在2021年7月向他發出了一封「教育信」，警告他如果將來繼續出現超額存款的情況，將對他在TFSA帳戶中的超額部分徵收1%的罰款。
不過，稅局從未就上述超額存款作出罰款，該名納稅人也從未就這筆超額存款繳付過任何罰款。
到2021年，該名納稅人向TFSA帳戶的存款限額為負數(負226元)，但他依然繼續向TFSA帳戶存款12,153元，意味着他在2021年超額12,379元。
聯邦稅局在2022年7月確定他要每月繳罰款123.79元，總計1,485元，加上欠款的利息，結果罰款總額是1,566元。
該名納稅人致函稅局，要求取消罰款，他聲稱自己被稅局「我的帳戶」自助服務門戶上顯示的信息誤導了。
他提供給稅局的文件副本是「我的帳戶」的截圖，顯示了截止至2020年1月9日，他在2020年的TFSA存款額是12,335元。截至2021年1月12日，他在2021年的TFSA存款額為12,237元。
上訴人說：「在我向TFSA存款前，我總是會查看『我的帳戶』，並按照顯示的金額存款。如果『我的帳戶』的內容是沒用的，至少應通知我。」
稅局拒絕該名納稅人要求取消罰款的請求。稅局解釋，在「我的帳戶」內發布的信息，僅包括金融機構在特定的時間點之前向稅務局報告的交易。
因金融機構必須在次年的2月底之前提交上一年的交易報告，因此，納稅人在1月份獲取的信息可能只是部分信息。
稅局網站上顯示了相關的警告，納稅人需自行追蹤其存款和取款的金額。
該名納稅人在2022年的年底再次致函稅局，說他不接受這決定，並要求進行二級重審。因稅局拒絕了他的要求，他遂入稟聯邦法院。
根據加拿大的《入息稅法》，如欲讓稅局免除任何TFSA的超額存款罰款，必須滿足以下兩個條件：必須證明納稅人犯了合理的錯誤，並迅速採取措施來盡快將TFSA的超額存款部分取出。
法官在審查了所有的事實後得出結論，稅局決定不免除超額存款罰款是合理的，因為納稅人應該了解自己的TFSA存款限額。
法官的結論是：該名納稅人不能忽視稅局網站上的警告﹐以及稅局在2020年發出的教育信，然後在2021年就其後發生的超額存款聲稱存在合理的錯誤。
簡而言之，「對法律的無知不能構成合理的錯誤」。
聯邦稅局曾在今年初發表了一份警示性的通告，強調納稅人應在向免稅儲蓄帳戶(TFSA)存款時確保在限額內的重要性。稅務局還提醒加拿大人，有多種方式可能導致向TFSA帳戶超額存款。
稅局援引的一個例子是：如果人們給自己的TFSA帳戶設置了預先授權的存款，但在沒有核對的情況下，超額存入款項，可能會發生向TFSA帳戶過多存款的情況。
另一種情況則是：如在不同的金融機構擁有多個TFSA帳戶，並且沒有仔細跟蹤所有的存款金額，也可能會發生向TFSA帳戶過多存款的情況。
第三種可能導致向TFSA帳戶超額存款的原因是：人們誤讀或誤解了稅務局「我的帳戶」自助服務門戶上顯示的TFSA存款限額。
如果人們一不小心向TFSA帳戶超額存款，稅務局將對帳戶中超額的部分每月徵收1%的罰款。因此，儘快取出超額的存款，有助於減少罰款。
聯邦稅務法院這次判決的案件就是上述第3種情況。
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