【明報專訊】加拿大一名納稅人因向免稅儲蓄帳戶(TFSA)超額供款而被聯邦稅務局處以高額罰款，該名納稅人在向稅務局申請豁免罰款未果的情況下﹐入稟聯邦法院，要求就稅務局的上述決定是否合理進行重審。

聯邦法院法官上月裁決﹐指出稅務的決定是不合理的，該宗個案應發還給稅局，並由另一名稅務官員進行重新考慮。

該宗個案的主人公是納稅人A，他在2016年向TFSA供款，當年的最高供款額度是1萬元。

金融機構職員接連犯錯

A在2016年1月8日致電他的金融機構，要求向TFSA供款1萬元。他在10天後再度致電該間金融機構，詢問他先前透過電話向TFSA供款1萬元是否已完成了交易。然而，接電話的職員因沒有看到同事已在1月8日完成了供款交易，竟然重複了一次供款交易，導致A向TFSA超額供款1萬元。

同年6月，A在閱讀了有關上述金融機構可能倒閉的新聞後，聯絡了該金融機構。後者建議他將他的存款分開，存入兩個不同的免稅儲蓄帳戶，從而獲得加拿大儲蓄保險的保障。

A採納建議，並在電話中授權金融機構的職員，將他的帳戶分開。但糟糕的是，上述指令被職員錯誤地當作是向TFSA供款1萬元。這導致了A在2016年向TFSA總共供款3萬元，其中有2萬元屬於超額供款。

在2017年7月，A收到稅局的罰款通知，他因向TFSA超額供款而被罰款1,800元。稅局向TFSA超額供款徵收的罰款，是超出部分的1%。A立即從TFSA中取出2萬元，並存入他的銀行帳戶，他還向稅局申請豁免上述罰款。

稅局在同年9月否決了A的申請，A遂要求對稅局這一決定進行重審。稅局在2018年5月再度否決了他的申請，理由是他重覆向TFSA超額供款。

稅局的理據是：A曾在2014年向TFSA供款5,500元，他在2014年6月從TFSA中取出了5,500元，並將這筆錢存入在另一間金融機構開設的TFSA。根據現行的稅法，A的上述舉動被視為取款和供款。

然而，人們從TFSA中取出的款項可用於增加下一年度的供款額度。如某人從一間金融機構的TFSA中取出全部的款項，然後將這筆款項存入另一間金融機構的TFSA，除非其有尚未用完的TFSA供款額度，否則，上述行為構成了向TFSA超額供款，將被聯邦稅務局處以罰款。正確的做法是將一個TFSA中的款項直接轉至另一個TFSA。

稅局曾在2015年對A在2014年轉移TFSA中的款項處以罰款，被處罰的稅金和利息總共440元。A對此表示反對，聯邦稅務局後在2016年6月豁免了上述罰款，理由是A向TFSA超額供款的情況歸咎於將TFSA內的款項直接轉至另一個TFSA。

聯邦法院的法官對納稅人A的遭遇表示同情，法官在裁決書中指出，A在2014年向TFSA超額供款不是故意的，這與聯邦稅務局是否應就他在2016年向TFSA超額供款而豁免罰款沒有關聯。

法官稱沒權下令稅局免罰款

法官還指出，聯邦稅務局將A描述成「重覆的超額供款者」是不合理的，聯邦稅務局的決定也是不合理的，因為這一決定沒有完全評估A超額供款是源於其他人的錯誤的程度。

儘管A希望法官能取消稅局向他處以的罰款，但法官指出，法庭沒有權限來下令稅務局豁免稅金、罰款和拖欠的利息，法庭的司法權限局限於下令聯邦稅務局重新考慮如何做出決定。

法官裁定將該宗個案發還給稅務局，並由另一名稅務官員進行重新考慮。