沒申報50萬收入遭嚴懲 納稅人不能卸責會計師

沒申報50萬收入遭嚴懲納稅人不能卸責會計師

[2024.09.27] 發表

【明報專訊】聯邦稅局發現，加拿大一名成功商人在2006年至2009年期間，未申報的收入超過50萬元，只申報收入不足4萬元，稅局遂作出嚴懲。

該名納稅人就稅局的決定向聯邦稅務法庭提出上訴，理由是他對稅務知之甚少，完全依靠他的會計師根據他提供的財務信息來準備報稅表。在他看來，報稅表中的虛假陳述是會計師的錯，而不是他自己的錯。

對這個說法，稅務法庭並不買帳，駁回他的上訴。該納稅人其後就稅務法庭的裁決向聯邦上訴法院提出了上訴，但在今年6月被再次駁回。

稅務法庭裁定，納稅人僅僅依靠會計師而不提出任何問題，是不夠的。審理該宗案件的法官說：「納稅人不能只推卸責任，說自己盲目依靠會計師，而不去努力了解自己的義務，也不去核實申報的收入的準確性。」

被指4年申報收入不足4萬元屬粗心或疏忽造成虛假陳述

本案納稅人未申報的收入遠遠超過已申報的收入，在他被調查的4年內，未申報的收入總額超過50萬元，但在此期間，他申報的收入不足4萬元，故駁回上訴，並裁定稅局的評估並未超過法定時效，原因在於納稅人未將股東提款計入他的收入，屬於「粗心或疏忽而造成的虛假陳述」。

法官還補充，納稅人沒有採取合理的謹慎措施來申報正確的收入金額。稅務法庭還指出，稅局對納稅人處以重大過失處罰是合理的，因為納稅人的行為「明顯低於一個處於他的境況的通情達理之人應有的行為水平」。案中納稅人透過多間公司經營業務，其中包括一間超市。其中有一間公司連續幾個稅務年度沒有報稅。

在2005年至2009年期間，該間公司申報的銷售額介乎220萬元至290萬元之間，每年的毛利介乎20萬元至40萬元之間。稅局針對該公司以及該名納稅人與配偶聯名開設的個人銀行帳戶進行銀行存款分析。結果顯示，在2006年至2009年期間，總共有512,211元的股東提款，這些資金從公司轉移至個人的名下，但沒有被計入納稅人在2006年至2009年期間申報的收入。

該名納稅人和聯邦稅務局均同意，稅務局正確計算了納稅人未申報的收入金額，但雙方在稅務法庭的爭議在於：稅局是否仍能夠對納稅人在2006年至2009年期間的稅務進行評估，因為這通常被視為已過法定時效；以及重大過失處罰是否適用。

根據加拿大《入息稅法》(Income Tax Act)，稅局通常被禁止在首次重新評估個人納稅人的超過3年後，對納稅人進行重新評估，除非有證據顯示納稅人「因粗心、疏忽或故意的過失而作出虛假陳述」。該納稅人作證說，他的會計師在當時建議他開設第二個銀行帳戶，並將現金交易存入他的個人帳戶和他的配偶帳戶來避免某些收費。此外，納稅人還承認，公司的資金直接存入了他的個人銀行帳戶。

在被調查的納稅年度裏，該納稅人要養活了一家6口，但他和他的妻子申報的總收入顯然不足以支付家庭的生活開銷，包括在2006年購買的住宅的房貸還款。納稅人最終承認，他在被調查的稅務年度的收入被嚴重少報，且從未查詢和確認所申報的金額的合理性。