市民再犯超額存TFSA 入稟要求同樣免罰被拒
首次超標獲稅局接受解釋不用罰
【明報專訊】加拿大一名納稅人兩次向免稅儲蓄帳戶(TFSA)超額供款，第一次稅局接受其解釋，令他免被罰款；但當他第二次犯錯被罰款時，要求稅局應保持他第一次免被罰款的一致性，被稅局拒絕。該納稅人遂入稟聯邦法院，要求就稅務局的上述決定是否合理進行裁決。
聯邦法院的法官在近期宣布的裁決中指出，聯邦稅務局否決該納稅人豁免罰款要求的決定，稅局的分析是經過「內部協調一致和合理的」，因此，法官駁回了該納稅人的申請。
一再重犯難辭其咎
該宗訴訟案的原告是納稅人A，他在2018年向TFSA帳戶供款5.25萬元，而他在當年的TFSA最高累積供款額度是4.25萬元，這導致了他向TFSA超額供款1萬元。
就在2018年5月9日，他又向TFSA帳戶存入了2萬元，但他在當天取出了這2萬元。
在2019年1月1日，TFSA帳戶為2019稅務年度新增了6,000元的供款額度，從而自動地將A的超額供款額減少至4,000元。但是，就在2019年2月19日，他又向TFSA帳戶存入了6,000元。
納稅人A在2018年的TFSA超額供款很快被聯邦稅務局發現，後者在2019年7月向A處以超額供款的罰款。稅務局還在當時提醒A，如果在他的TFSA帳戶中還有任何超額的供款，他應該立即取出，從而避免未來可能面臨的罰款。
就在A收到被處以罰款的通知後，他致函稅務局，要求後者取消針對2018和2019稅務年度徵收的TFSA超額供款的罰款。
他提出的理由是：他最初向TFSA帳戶的供款是源於他從銀行獲取的錯誤信息，至於他在同一天存入和取出的2萬元，是他在不同的帳戶轉帳時發生的錯誤。
聯邦稅務局在2019年10月批准了A申請豁免罰款的要求，但僅限於2018稅務年度。A還在當月從他的TFSA帳戶中取出了超額供款的1萬元。
A在2020年8月再度致函聯邦稅務局，要求後者取消針對2019稅務年度徵收的TFSA超額供款的罰款。在他的要求被否決後，他要求稅務局進行二級覆審，該項覆審在2020年10月進行，覆審結果依然否決了他的要求。A遂入稟聯邦法院，要求法官就稅務局的上述決定是否合理進行裁決。
A在為自己辯護時指出，他在2019年向TFSA帳戶超額供款是一個無心之過，他在收到通知後已立即糾正。他還進一步爭辯說，聯邦稅務局否決豁免針對2019稅務年度的罰款的要求，違背了稅務局就2018稅務年度豁免罰款的決定，因為受到質疑的超額供款是相同的1萬元。
他要求聯邦稅務局針對2019稅務年度做出的決定與2018稅務年度保持一致，即取消TFSA超額供款的罰款。
然而，審理該宗訴訟案的法官並不同意A的上述說法。在2018年的年底，A的超額供款額是1萬元，其後因TFSA帳戶為2019稅務年度新增了6,000元的供款額度，自動將A的超額供款額減少至4,000元。A其後又在2019稅務年度向TFSA帳戶供款6,000元，但這筆供款製造了新的超額供款1萬元，法官由此而得出結論，這1萬元與在2018稅務年度的1萬元超額供款是不同的。
無心之失不能視為合理差錯
此外，聯邦稅務局還強調說，當A在2019年7月收到有關其向TFSA帳戶超額供款的通知後，他直至2019年的10月底才取出超額的供款，被稅務局裁定是不合理的延誤。
稅務局還認識到，儘管A的超額供款是「無心的，是對於TFSA供款限度的錯誤解讀」，但不被視為是一個合理的差錯。這一結論是與稅務局先前針對TFSA超額供款的決定一致的。
法官對A的辯解表示同情，但她發現，聯邦稅務局決定否決A豁免罰款要求的分析是「內部協調一致和合理的」，因此，法官駁回了A的申請，並裁定聯邦稅務局徵收的超額供款罰款是有效的。
