美稅例繁複 脫美入加成熱話

美國最高利得稅率為40％，遠較加國的26.5％為高；如何協助企業脫離美國稅網，轉投加國稅網，已成為稅務策劃的一個重要手法。美國稅局執法確遠較加國嚴格，美國人須申報的資料亦較多及詳細。比較美、加兩地稅制，有3個項目是令非美藉人士產生「恐美症候群」的。

(1)遺產稅：

美國公民及居民(Greencard holders，以下一律簡稱為美藉人士)，在去世時須按其名下全球資產的當時市值繳納遺產稅。

按現時法例，遺產市值在5.45萬美元以上的美國公民及居民方須納遺產稅；稅率按市值超越此數的差額計算，差額愈大的部分，稅率愈高，最高稅率為40％。

對外國人而言，非居民亦須為在美國的資產繳納遺產稅；而加人可按美、加稅務協議獲得部分免稅額；舉例，若果美國的資產價值為100萬美元，總資產為500萬美元，便可獲得五分一免稅額；近年，加人熱愛投資美國地產，如何減低日後的遺產稅，是不能不考慮的。

(2)美國稅網大且易入難出：

一直以來，有美國綠卡就像是身分象徵，不少加國居民根本不在美國居住，在當地亦沒有投資，但亦會保留綠卡，以備不時之需；但此綠卡便是美國稅網的入場卷；根據美國稅例，美國公民(citizen)，綠卡持有人，及稅務居民，須按全球收入申報及繳納入息稅。

加國居民若持有綠卡亦不能幸免，不過，幸好美、加兩地有稅務協議，防止兩國居民的 同一項收入，被兩地雙重徵稅；此外，若果加國居民同為美藉人士，在加國所繳納的稅款，美國會給予等額豁免；例如，若果加國入息稅為1萬元，按美國稅例，同樣收入的入息稅為1.5萬美元，所須繳交的美國稅款只為5,000美元；一般而言，協議保護下，加人須再繳納美國入息稅的機會甚微，但亦有例外，例如股息收入，加人便須留意是否有欠下美國入息稅。要脫離美國稅網的唯一方法，是放棄美國公民或居民身分；但實際上，此做法有不少非稅務考慮，做起來手續亦十分繁複，真的是入難出更難。

(3)申報資料繁多：

每年入息稅表，Form 1040：

美藉人士每年至少要申報，逾期申報，罰款按過期時間，每月欠稅5％，最高25％，若果納稅人可證明本身並非故意拖延，稅局可酌情對罰款作出豁免；如上文所述，加國稅務居民一般不會再欠下美國入息稅，因此，遲報亦不會被罰；但兩地稅例繁複，對相同收入亦會有不同計算方法，有欠稅亦不足為奇，最妥當的方法當然是奉公守法。

除假設自已不會被罰而不申報外，亦有不少人是不知道自己要報稅的，常見有持綠卡，時常往返兩地的「雪鳥」(Snowbird)退休人士，以及根本不知道自已因在美國出生，自動成為公民，但卻從未在美國居住的加國居民。

海外銀行戶口申報表(Reports of Foreign Bank and Financial Accounts，FBAR)：

所有美藉人士若在外地擁有自已或聯名銀行戶口，即使只有簽名權，若戶口在當年任何時間存款高於1萬美元也要申報，這是在外國居住的人士最常遺漏的稅表。不在限期前申報，若果蓄意，是存款的50％，或監禁10年。

另一報表是特定海外資產申報表(Statement of Specified Foreign Financial Assets，Form 8938)：2011年度是美藉人士第一年須申報此表格的，換言之，美藉人士須填報Form 8938；每個戶口1張，最常見的特定海外資產是股票戶口；不在限期前申報，若非蓄意，罰款為1萬美元，若在稅局通知的90日內仍未申報，每拖欠1個月，便再有1萬元額外罰款，最高罰款額為每個戶口6萬美元。陳統成

陳李羅特許會計師樓(合伙人)